国务院


国务院关于大力加强城乡个体工商户和私营企业税收征管工作的决定
国务院


党的十一届三中全会以来，我国个体经济、私营经济发展很快。这对发展社会生产力，繁荣社会主义商品经济，广开就业门路，方便人民生活，都起到了积极作用。但必须看到，在个体经济、私营经济的发展过程中也出现了一些值得注意的问题，特别是少数人采取种种非法手段，牟取
暴利，造成社会成员之间收入差距过大，引起群众不满。为了贯彻落实党的十三届四中全会精神，采取切实有效措施，缓解社会分配不公的矛盾，增加国家财政收入，必须坚持以法治税，大力加强城乡个体工商户和私营企业税收征管工作。为此，特作如下决定：
一、正确贯彻党和国家的发展个体经济和私营经济的方针、政策。在以公有制为主体的前提下发展个体经济、私营经济和其他多种经济成份，是党和国家在社会主义初级阶段的一项长期指导方针，必须始终贯彻执行。要继续鼓励个体经济和私人经济的发展，作为公有制经济的补充；提
倡在共同富裕的目标下，一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来。要按照国家有关法规，保障个体工商户和私营企业的正当经营活动和合法收入，坚决制止乱摊派、乱收费。同时，要对个体经济和私营经济加强引导、监督和管理。所有依法经营的合法收入都必须照章纳税，特别要运用
税收等手段调节过高的收入，以缓解分配不公的矛盾。对采取偷漏税收和其他不正当手段牟取暴利者，要依法处理，严厉制裁。各级个体劳动者协会和私营企业协会，要积极协助各级政府做好这项工作。
二、今年十月底以前对城乡个体工商户和私营企业的纳税情况集中进行一次全面检查整顿。检查整顿的重点是，贯彻国务院发布的《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》、《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》、《国务院
关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》及国务院有关部门陆续制定的一系列实施办法和具体规定的执行情况，以及个体工商户和私营企业1988年以来的经营、纳税情况。方法上，可以采取在普遍自查的基础上，对经营规模大、问题多的重点户组织抽查。要严格掌握政策，坚
持自查自报问题处理从宽，被查瞒报问题处理从严。对检查中发现的问题，要按税法规定，该补税的立即补交，该处罚的严格处罚；对情节严重构成犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任。有关检查整顿的具体实施方案，由国家税务局负责制定，并组织实施。
三、加强征收管理，使城乡个体工商户和私营企业税收征管工作逐步实现制度化、规范化。通过检查整顿，达到以下要求：
（一）个体工商户、私营企业必须严格按工商行政管理机关批准的经营范围从事合法经营，擅自超出经营范围的，视为非法经营，坚决查处。各级工商行政管理机关要组织力量，对经营范围进行一次普遍检查。对检查中发现的问题，根据情节轻重，依法分别予以警告、罚款，没收非法
所得，责令停业整顿的处理，情节严重的，应吊销其营业执照。对于无照经营的，要坚决予以取缔。
（二）个体工商户和私营企业不得弄虚作假，冒领国营、集体企业营业执照，也不得挂靠到国营企业、集体企业（含乡镇、街道企业）名下经营。已经这样做了的，要立即纠正；拒不纠正的，工商行政管理机关应吊销其营业执照。
（三）私营企业和达到规定经营规模的个体工商户，都必须建帐。工商行政管理机关在核发营业执照后，对凡要求建帐而不建帐的，应责令其停业整顿或吊销其营业执照。对建假帐的，一经查实，要按规定处以罚款，并限期纠正；逾期不纠正的，吊销其营业执照，依法严肃处理。今后
工商行政管理机关在验照和年检时，要把是否建帐作为一项检查内容，对应建帐而未建帐的，要按规定严肃处理。
（四）对未达到规定经营规模暂未建帐的个体工商户，按照定期定额的办法征税。要采用同行业评议等有效办法，确定合理定额。定额确定后，应视其经营变化情况及时调整。在收入额超过税务机关核定的定额时，个体工商户必须主动向主管税务机关申报调整定额，如不主动申报，应
视同偷税予以处罚。
（五）个体工商户和私营企业在生产经营活动中，必须按照国家有关规定如实开具和取得票证。税务机关要加强发票管理，查禁一切违反规定的无票证经营活动。
四、一切个体工商户和私营企业都必须按照规定，自领营业执照之日起三十日内，到税务机关办理纳税登记。已领取营业执照而末办理税务登记的个体工商户，必须在本通知发出之日起一个月内，向税务机关办理税务登记。所有个体工商户和私营企业都必须主动申报，自觉纳税，税务
机关要加强监督检查。临时经营的个体工商户，也必须主动申报纳税。有代扣代缴税款义务的单位和个人，都必须严格按规定，切实履行代扣代缴税款义务，做好代扣代缴税款工作。
五、广泛深入开展税法宣传教育，提高纳税人依法纳税观念。国务院责成国家税务局制订普及税法教育的具体计划。各级司法部门和宣传、教育部门都要主动配合税务机关，把搞好税收政策、法规的宣传教育工作，当作一项重要任务来抓。要充分利用广播、电视、报刊、教科书和普法
教育等多种形式，普及税法知识，增强公民依法纳税观念，培养公民自觉纳税习惯，树立依法纳税光荣、偷税漏税可耻的社会风尚。要加强舆论监督，对依法纳税的要表扬；拒不纳税的，要依法公开处理。
六、调整加强征管力量，改进征管手段。各级税务机关要合理调整使用干部，保证征管第一线的需要。要通过多种形式、多层次的干部教育、培训，加强对税务人员的培养，提高他们的政治、业务素质。所有税务人员都不得徇私情，接受纳税人的请吃和送礼，接受贿赂。要尽可能改进
交通和通讯等征管手段，有关部门对税务机关所需征管交通工具和通讯器材应积极支持解决。
七、统一认识，加强组织领导。各级政府和有关部门应当认识到，加强对个体工商户和私营企业的税收征收管理，引导个体工商户和私营企业健康发展，不仅有经济意义，而且具有重要的政治意义。因此，各级政府都要把它作为一项重要任务，列入工作的议事日程，经常进行研究，作
出具体部署，加强监督检查，切实抓紧抓好。各省、自治区、直辖市人民政府要确定一名领导同志负责此项工作。工商行政管理、公安等部门要切实负起责任，主动支持、配合税务机关。各级银行要按照中国人民银行、国家税务局发出的《关于认真贯彻国务院决定加强金融税务部门配合的
联合通知》中的各项要求，认真履行职责。
本决定贯彻情况，各省、自治区、直辖市人民政府于十一月底前报告国务院，同时抄送国家税务局。



1989年8月30日
安徽省科委 省财政厅 省人事局


关于贯彻国务院批转国家科委、财政部、人事部、国家税务局《关于深化改革科研单位事业费拨款和收益分配制度的意见》的具体实施办法
省科委 省财政厅 省人事局 省税务局



根据国务院批转国家科委、财政部、人事部、国家税务局国发［1989］10号文件《关于深化改革科研单位事业费拨款和收益分配制度的意见》，结合我省具体情况，提出以下实施办法。
一、推行和完善各种形式的承包责任制。根据科研单位不同的预算管理形式，确定不同的财务承包方式：①实行“自收自支”或企业化管理的科研单位，可实行“核定收支，目标承包，工资总额与经济效益挂钩浮动”的办法，也可以采取类似企业上交利润包干的做法，实行上交管理费
或科技发展基金承包。②实行差额预算管理、事业费部分自立的科研单位，可实行“核定收支，定额补助或补助递减包干，超支短收不补，节支超收全留”的办法。③实行全额预算管理、事业费包干的科研单位，可实行“预算包干，节余留用，超支不补，收入全留”的办法，也可以实行“
单项经费包干”和“工资总额包干”的办法。有关科研单位实行承包责任制的规定，另行下发。
二、实行承包责任制的科研单位，纳税后留用的纯收入应建立事业发展基金、集体福利基金和奖励基金。根据事业费减拨程度，对三项基金的提留比例作新的调整：①对事业费完全自给的科研单位，在确保事业发展的前提下，国家不再规定三项基金的比例和具体分配形式，实行经费自
理、自主使用。②对减拨事业费的技木开发型的科研单位，实行奖励福利基金提取比例与减拨事业费幅度挂钩，即以奖励福利基金占纯收入的百分之五十为基数，事业费每减拨百分之十，奖励福利基金提取比例增加百分之二。具有创收能力的社会公益型科研单位，要逐步向事业费部分自给
或全部自给过渡，这类单位按事业费自给程度，享受与技术开发型科研单位同等待遇。③对难以创收的社会公益型科研单位，其包干节余和创收部分，在保证事业发展和完成科研任务的前提下，除提留不低于百分之四十的事业发展基金外，其余部分由单位自主使用。
三、从一九八九年起，对按国发［1989］10号文件中《关于深化改革科研单位事业费拨款和收益分配制度的意见》第四条规定减拨事业费的技术开发型的科研单位，给予相应的专项奖励。具有创收能力的社会公益型科研单位，按其冲抵事业费的程度，享受与技术开发型科研单位
同等的专项奖励待遇。专项奖励不计入科研单位奖金总额，免征奖金税，由科研单位自主使用。专项奖励的资金来源，在减拨下来的事业费中按谁管谁付钱的原则，按相应比例支付。大体分以下两种情况：科研单位减下来的事业费，①由科委和主管部门共同管理的，由两家各自按相应比例
支付。②由科委或主管部门独家管理的，谁管就由谁支付专项奖励的资金。
各类科研单位减少事业费拨款比例的核定，仍由其主管部门和同级科委按国家科委［87］国科发条字0422号文《关于科研单位减少科学事业费拨款比例的核定办法》办理。
四、各类科研单位全年发放奖金的免税限额，放宽到人均四个半月基本工资。
金额预算管理的科研单位，奖金免税限额应以一个半月基本工资额为起点，这一个半月基本工资额可从事业费中列支，超过一个半月基本工资额部分，从奖励基金中列支，单位应本着“有钱则发，无钱不发，钱多多发，钱少少发”的原则，最高限额为人均四个半月基本工资额；差额预
算管理及自收自支的科研单位发放的奖金，全部从奖励基金中列支，最高限额为人均四个半月基本工资额。
全年发放奖金总额超过免税限额的部分，按规定征收奖金税。个人收入达到国家征税标准的，要按国家规定征收个人收入调节税。
五、对科研单位的收入征税，仍按财政部［86］财税宇第081号文《关于科学技术研究机构收入征税的暂行规定》办理。对实行承包责任制的科研单位，其新办的生产、服务性企业取得的各项收入以及利用本单位技术、设备取得的服务收入（除广告、设计收入外），在承包期内按
合同规定需要在税收上给予照顾的，可按税法规定履行报批手续。对实行全额或差额预算管理的科研事业单位取得的事业收入，均按规定允许在扣除后的余额中计征能交基金。对经省科委批准，由财政拨付经费，独立从事科学研究的单位的科研设施自筹建设投资，免征建筑税。由科研机构
兴办的科研生产经营实体，从投产经营之日起，区别情况，经批准减征或免征集体企业所得税一年，产品税、增值税、营业税应按规定交纳，个别确有困难的，可按管理权限报批，酌情减征照顾。科研机构同十七个贫困县联合兴办科技扶贫经济实体，从投产之日起，经批准免征产品税、增
值税一年（财政部不准减税的产品除外），营业税三年（商业经营除外），对其分得的利润减半征收所得税五年，期满后，个别纳税确有困难的，按权限报批。
六、对事业费包干的科研单位，在合理定编定员的前提下，增人不增工资总额，减人不减工资总额。对减拨事业费的科研单位，准予自费搞浮动升级，自费对贡献突出的职工奖励晋级。自收自支单位，年奖励晋级面为百分之三；差额预算管理单位，事业费递减百分之五十以下的，年奖
励晋级面为百分之一；递减达到百分之五十的，年奖励晋级面为百分之二；递减达到百分之百的；年奖励晋级面为百分之三。奖励晋升的工资，只在本单位享受，调出本单位无效。上级主管部门应批给相应的工资基金计划和奖励晋升指标。增资部分从本单位创收中列支，奖励晋升指标允许
在三年内结转使用。



1989年8月25日