个体工商户定期定额管理暂行办法
国家税务总局
个体工商户定期定额管理暂行办法
1997年6月19日
国家税务总局
国税发[1997]101号
第一条 为了规范和加强个体工商户的定期定额管理，公平税负，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称实施细则)及有关规定，制定本办法。
第二条 定期定额是税务机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额(包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等，下同)的一种征收方式。
第三条 本办法适用于生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务机关严格审核，报经县级以上(含县级)税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的个体工商户。
第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。按照征管范围的划分，缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定；缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额及收益额或附征率由地方税务局负责核定。
第五条 税务机关核定定额要依照以下程序办理:
(一)业户自报。定期定额户要按规定将预计生产经营情况和应纳税经营额及收益额向主管税务机关申报，并填写《年(季度)应纳税经营额及收益额申请核定表》。
(二)典型调查。主管税务机关将定期定额户进行分类，并按行业、地段、规模选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析，填制《经营情况典型调查表》。
(三)定额核定。主管税务机关根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况，参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额，采用下列方法核定定期定额户的应纳税经营额及收益额，并填写《年(季度)应纳税经营额及收益额申报核定表》:
1.按照耗用的原材料、燃料、动力等推(测)算核定；
2.按照成本加合理的费用和利润核定；
3.按照清产核资盘点库存核定；
4.核实收入凭证测算实际收入核定；
5.省级税务机关根据当地情况规定的其他方法核定。
采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税经营额及收益额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
(四)下达定额。主管税务机关将核定表报县级税务机关审核批准后，填写《定额核定通知书》，下达定期定额户执行，并同时张榜公开其定额。
定期定额户对主管税务机关核定的定额有异议的，可以接到通知书之日起10日内，向主管税务机关填报《年(季度)应纳税经营额及收益额重新核定申请表》。主管税务机关要在接到申请之日起30日内，按程序进行调查复核，并填写《定额复核意见书》答复该业户。该业户在未接到税务机关的复核意见书前，应按主管税务机关原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。
第六条 县级以上税务机关可以根据当地具体情况按行业、分地域划分定期定额户的定额等级，并可确定每个等级的最低定额。
第七条 定期定额户的定额核定期可分为每季、半年或一年核定一次。具体核定期由各地确定。
第八条 定期定额户经营情况发生重大变化以至影响其税务机关原核定定额缴纳税款的，必须向主管税务机关提出要求调整定额的申请，并填报《纳税人变更纳税经营额及收益额申请审批表》。主管税务机关在接到审批表之日起30日内，按规定程序进行审查，审查期间原核定的纳税定额不停止执行。
(一)税务机关调查情况与该业户申请情况相符的，由主管税务机关在报县级税务机关审核批准后，按调后不调前的定额调整原则，对其纳税定额进行合理调整，填写《核定定额调整通知书》，下达该业户执行。
(二)税务机关调查情况与该业户申请情况不符的，主管税务机关对该业户的纳税定额不予调整，并签署意见后，退回申请审批表，业户按原定额执行。
第九条 定期定额户必须按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿和完整保存有关纳税资料。
第十条 定期定额户必须在税务机关规定的期限内如实申报经营情况，报送纳税申报表和其他有关资料，并对申报内容的真实性承担相应的法律责任。
第十一条 定期定额户必须按照税务机关规定的纳税期限缴纳税款。定期定额户在银行开设税款储蓄账户的，应按期提前存入不低于当期应纳税额的存款。具体缴纳方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。
第十二条 定期定额户外出经营，必须持所在地主管税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地主管税务机关报验登记，并按有关税收规定回所在地主管税务机关申报纳税。
第十三条 定期定额户发生改变经营范围或经营方式、迁移经营地址等情况时，必须持有关证件，向主管税务机关办理调整定额、重新定额及其他有关手续。
第十四条 定期定额户发生停(歇)业时，应在停(歇)业前7日内，向主管税务机关填报《停(歇)业申请审批表》。主管税务机关在接到审批表之日起5日内进行审批，填写《核准停(歇)业通知书》，下达该业户执行，同时结算清缴税款，缴销未用发票，交回有关证簿。在纳税人停业期间，主管税务机关要定期实地检查，如发现虚假停(歇)业的，除按规定补缴应纳税款外，按偷税处理。
定期定额户停(歇)业期满或提前开始恢复营业，应在恢复经营前5日内，向主管税务机关提出复业申请，填报《复业申请表》。如有特殊情况，需延长停(歇)业时间的，应在停(歇)业期满前5日内，向主管税务机关申请核批，方可延期。
第十五条 定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20%至30%(具体幅度由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局根据本地情况确定)而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的，按偷税处理。
第十六条 定期定额户的其他征收管理，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。
第十七条 本办法中涉及的表证单书，在总局下发的《税收征管业务规程—表证单书》中已有规定的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局按照要求进行印制和管理；没有规定的，可由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局进行统一设计、印制和管理。
第十八条 本办法由国家税务总局负责解释，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法，并报总局备案。
第十九条 本办法自颁布之日起施行。
曲靖市行政许可听证规定
云南省曲靖市人民政符
曲靖市人民政府公告
第8号
《曲靖市行政许可听证规定》已经2005年6月16日曲靖市人民政府第三十八次常务会议通过，现予公布，自2005年8月1日起施行。
曲靖市人民政府
二00五年六月二十二日
曲靖市行政许可听证规定
第一章 总 则
第一条 为规范行政许可听证活动，保护公民、法人和其他组织的合法权益，保障和监督行政机关有效实施行政管理，根据《中华人民共和国行政许可法》的有关规定，制定本规定。
第二条 本规定所称的听证，是指行政许可实施主体对属于听证范围的行政许可事项和涉及重大公共利益的行政许可事项在作出决定之前，依法听取申请人、利害关系人和其他听证参加人的陈述、申辩和质证等活动的制度。
本规定所称的行政许可实施主体，是指经本级人民政府公告确认的依法享有行政许可权的行政机关，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织和行政机关根据法律、法规、规章的规定，委托实施行政许可的机关。
第三条 各级行政许可实施主体实施行政许可举行听证的，适用本规定。法律、法规、规章另有规定的，依照其规定。
第四条 听证应当遵循合法、公正、公开、效率、便民的原则。
第二章 申请和受理
第五条 行政许可有下列情形之一的应当进行听证：
（一）多人同时申请有数量限制的；
（二）可能影响其相邻权人、竞争对手、消费者以及公众的重大经济利益、环境利益的；
（三）有限自然资源开发利用、有限公共资源配置、涉及重大公共利益的；
（四）行政许可实施机关认为需要听证的；
（五）法律、法规、规章规定应当听证的。
第六条 行政许可实施主体在作出本规定第五条规定的行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有申请听证的权利；申请人、利害关系人在被告知听证之日起五日内或者本规定第九条规定的听证申请期限内提出听证申请的，行政许可实施主体应当在二十日内组织听证。
第七条 政府部门作出的重大自然资源、环境保护等影响公共利益的与行政许可事项相关的决策，由相关部门作为公共利益代表人申请听证，相关部门不申请听证和决策涉及多个部门的，由本级人民政府指定其中一个部门作为公共利益代表人申请听证。
第八条 行政许可实施主体应当书面告知申请人、利害关系人听证权利。
听证权利告知通知书，可以直接送达，也可采取委托或者邮寄等方式送达。
申请人、利害关系人无固定住所或者下落不明的，以公告的方式告知。
第九条 申请人、利害关系人要求听证的，应当自收到告知听证的通知之日起五日内以书面或者口头形式提出。
以口头方式申请听证的，应当将听证申请记入笔录，并由听证申请人在笔录上签名或者盖章。
自申请人、利害关系人收到听证告知通知书之日起五日内、行政许可实施主体听证通知书邮寄送达之日起五日内或者自听证告知公告发布之日起十五日内，申请人、利害关系人不提出听证申请的，视为放弃要求听证的权利。
因不可抗力耽误申请期限的，在障碍消除后五日内可以申请延长期限，行政许可实施主体应在核实后准予延期。因其他特殊情况耽误申请期限而申请延期的，由行政许可实施主体决定是否准予延期。
第十条 行政许可实施主体收到申请人、利害关系人要求听证的申请后，认为符合法定条件的，应当在二十日内举行听证会。不符合法定条件的，应当在收到听证申请之日起三日内书面告知申请人、利害关系人不予受理听证的理由。申请人、利害关系人对行政许可实施主体不予受理听证的决定不服的，可以向该主体或其上级行政机关申诉，也可以向政府法制工作机构、监察机关申诉。
第三章 听证主持人和听证参加人
第十一条 听证主持人由听证机关法制工作机构的工作人员担任，没有法制工作机构的，由听证机关负责人在符合主持人条件的非听证案件审查人员中指定。听证主持人可以由一至三人担任，二人以上共同主持听证的，由听证机关负责人指定其中一人为首席听证主持人。
第十二条 听证主持人在听证活动中行使下列职权：
（一）决定举行听证的时间、地点；
（二）决定听证的延期、中止或者终结；
（三）确定听证参加人；
（四）主持听证活动；
（五）本规定赋予的其他职权。
第十三条 听证主持人应当公平、公正地履行主持听证的职责，不得妨碍听证参加人行使陈述、申辩和质证等权利。
第十四条 负责具体审查行政许可申请的工作人员应当出席听证会，并提出行政许可审查依据、证据和审查意见。
第十五条 听证记录员由听证主持人指定，具体承担听证准备和听证记录工作。
第十六条 听证主持人、记录人、鉴定人、翻译人员有下列情形之一时，应当申请回避：
（一）是行政许可申请事项的申请人或者申请人、利害关系人的近亲属的；
（二）与听证的行政许可申请有直接利害关系的；
（三）接受申请人、利害关系人吃请或者私自会见申请人、利害关系人的；
（四）与行政许可申请人、证人、听证申请人等有其他利害关系，可能影响公正听证的。
第十七条 申请人、利害关系人认为听证主持人、记录人、鉴定人、翻译人员有本规定第十六条所列情形之一的，有权以口头或者书面形式申请回避。其中，听证主持人的回避由听证机关负责人决定，其他人员的回避由首席听证主持人决定。
申请人、利害关系人对驳回申请回避的决定不服，可以向该机关申请复核一次。
第十八条 申请人以外的与听证有利害关系的公民、法人或者其他组织，可以作为利害关系人向听证主持人申请参加听证，或者由听证主持人通知参加听证。
第十九条 申请人、利害关系人可亲自参加听证，也可以委托一至二名代理人代为参加听证。
第二十条 委托代理人参加听证的，应当向行政机关提交由委托人签名或者盖章的授权委托书。
授权委托书应当载明委托事项及权限。委托代理人代为放弃行使陈述权、申辩权和质证权的，必须有委托人的明确授权。
第二十一条 听证主持人可以通知与听证案件有关的其他人员参加听证。
第四章 听证准备
第二十二条 组织听证的机关应当自收到公民、法人或者其他组织要求举行听证的申请之日起二日内，确定听证主持人。
第二十三条 负责具体审查行政许可申请的工作人员应当自确定听证主持人之日起二日内，将行政许可申请有关材料移送听证主持人。
第二十四条 听证机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间、地点、主持人姓名等有关事项通知申请人及利害关系人，必要时予以公告。
第二十五条 听证会场设主持人席、申请人席、代理人席、利害关系人席、审查人席、证人席、旁听席等。
第二十六条 除涉及国家机密、商业秘密或个人隐私外，听证应当公开举行。
公开举行听证的，应当公告申请人、利害关系人和听证主持人的姓名、听证事由以及举行听证的时间、地点。
第五章 听 证
第二十七条 听证开始前，记录人应当查明听证参加人是否到场，宣布听证纪律，并向听证主持人报告听证准备就绪。
第二十八条 申请人和利害关系人无正当理由拒不到场参加听证的，或者未经听证主持人允许中途退场的，或者超过听证会举行时间三十分钟未到场的，按放弃听证权处理。
第二十九条 记录人应当向到场人员宣布以下听证纪律：
（一）服从听证主持人的指挥，未经听证主持人允许不得发言、提问；
（二）未经听证主持人允许不得录音、录像或者摄影；
（三）听证参加人未经听证主持人允许不得退场；
（四）旁听人员不得大声喧哗及从事其他妨碍听证秩序的活动。
第三十条 听证主持人核对听证参加人，宣布听证事由，宣布听证主持人、记录人、翻译人员名单，告知听证参加人在听证中的权利、义务，询问申请人和利害关系人是否提出回避申请。
申请人和利害关系人申请回避的，由听证主持人宣布暂停听证，按本规定第十七条办理。
第三十一条 审查行政许可申请的行政许可实施主体，负有主要的举证责任，行政许可实施主体应当提供审查意见，包括拟作出的准予或不准予行政许可决定的理由、证据和依据。申请人和利害关系人有权提供证据，并进行申辩和质证。
申请人和利害关系人当场提交证明自己主张的证据的，听证主持人应当接收并当场进行质证。
非经质证的证据不得作为作出行政许可决定的依据。
申请人、利害关系人和负责具体审查行政许可申请的工作人员经听证主持人允许，可以就有关问题向对方或到场的证人、鉴定人发问。
第三十二条 有下列情形之一的，可以延期举行听证：
（一）申请人、利害关系人因不可抗拒的事由无法到场的；
（二）申请人、利害关系人临时提出回避申请的；
（三）其他应当延期的情形。
第三十三条 有下列情形之一的，可以中止听证：
（一）需要通知新的利害关系人到场或者国家对该行政许可另有规定的；
（二）申请人因不可抗拒的事由，无法继续参加听证的；
（三）其他应当中止听证的情形。
第三十四条 延期、中止听证的情形消失后，由听证主持人决定恢复听证的时间、地点，并通知听证参加人。
第三十五条 记录人应将听证的全部活动记入笔录，听证笔录应载明以下内容：
（一）听证案件名称；
（二）听证主持人的姓名、职务（职称）；
（三）到场的当事人的姓名、住址；
（四）听证的时间、地点；
（五）听证是否公开；
（六）申请人、利害关系人等听证参加人的陈述、申辩；
（七）证据调查的内容和质证情况；
（八）主持人认为重要的其他事项。
听证笔录应当经听证申请人、利害关系人审核无误或者补正后，由听证参加人当场签名或者盖章。拒绝签名或者盖章的，由听证主持人说明情况，在听证笔录中予以载明。
第三十六条 听证结束后听证主持人应当写出听证报告，连同听证笔录一并上报本机关负责人。
第三十七条 听证报告应当包括以下内容：
（一）听证案件名称；
（二）听证主持人、申请人和利害关系人的基本情况；
（三）听证的时间、地点；
（四）负责具体审查行政许可申请的工作人员、申请人和利害关系人的陈述和申辩；
（五）证据质证情况；
（六）审理查明的事实；
（七）处理意见和建议。
第三十八条 听证结束后，行政许可实施主体（或者决策机关）应当根据听证笔录和查明的事实，依法作出准予或者不准予行政许可的决定。
第六章 法律责任
第三十九条 依法应当举行听证的案件，行政许可实施主体不组织听证的，行政许可决定不成立。但申请人、利害关系人放弃听证权利或者按本规定视为放弃听证权利的除外。
第四十条 行政许可实施主体应当依法举行听证而不举行听证的，由政府法制工作机构责令改正；情节严重的，政府法制工作机构应当建议行政监察机关或其任免机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分。
第四十一条 听证主持人和行政许可审查人员违反本规定，徇私枉法，索取或者收受他人财物或者谋取其他利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其任免机关或者行政监察机关依法给予行政处分。
第七章 附 则
第四十二条 听证费用由组织听证的行政许可实施主体承担。
第四十三条 本规定自2005年8月1日起施行。